連云港邦博行李托運(yùn)：物流公司稅收籌劃技巧
發(fā)布時間：2012-05-03 來源：連云港邦博物流有限公司 點(diǎn)擊數(shù)：
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物流企業(yè)主要從事代理服務(wù)和運(yùn)輸、倉儲等業(yè)務(wù)，因為同時涉及交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)，且兩種行業(yè)的稅率又有所不同，這就為其進(jìn)行納稅籌劃提供了空間。
一、轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式巧籌劃
增值稅一般納稅人在銷售貨物時一般是根據(jù)進(jìn)銷差價按照13%或者17%的稅率繳稅;而營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)中的“服務(wù)業(yè)—代理”稅目的稅率僅為5%。如果物流企業(yè)能夠使自己從物資供應(yīng)商的角色轉(zhuǎn)變?yōu)殇N售代理商就可以實現(xiàn)節(jié)約稅收的目的。
案例一：吉祥廠是一家生產(chǎn)水泥的廠家，其產(chǎn)品的市場銷售價格為520元/噸(不含增值稅)，如意公司為一家物流公司，由于該公司每年可以為吉祥廠銷售30萬噸產(chǎn)品，所以享受500元/噸的優(yōu)惠價格。現(xiàn)在有一家廣廈房產(chǎn)企業(yè)需要購買5000噸吉祥廠的水泥。
《增值稅暫行條例》規(guī)定，物流企業(yè)從上游企業(yè)采購貨物再銷售給下游企業(yè)屬于轉(zhuǎn)銷，應(yīng)就轉(zhuǎn)銷中的差價征收增值稅，稅率為17%或者13%。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅營業(yè)稅若干規(guī)定的通知》(財稅[1994]26號)規(guī)定，代理銷售行為不征收增值稅，只征收營業(yè)稅，但是代理行為須滿足下列條件：(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。因此如果物流企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)將轉(zhuǎn)賣過程中的差價由交增值稅變?yōu)榻粻I業(yè)稅則可以實現(xiàn)較大的稅收利益。
方案一：廣廈集團(tuán)直接從市場購買，則需資金5000×520=260(萬元)，吉祥廠需交納增值稅為260×17%=44.2(萬元)，該增值稅實際上由廣廈集團(tuán)承擔(dān)，所以廣廈集團(tuán)應(yīng)支付304.2萬元。
方案二：通過如意物流公司轉(zhuǎn)購。如意公司以500元/噸從吉祥廠進(jìn)貨，以510元/噸的價格賣給廣廈集團(tuán)。廣廈集團(tuán)應(yīng)支付購買價格為510×5000=255(萬元)，支付增值稅為255×17%=43.35(萬元)，共計298.35萬元。如意物流公司從中賺取差價為10×5000=5(萬元)，需交納增值稅為5×17%=0.85(萬元)，如意物流的純利潤為5-0.85=4.15(萬元)(忽略城建稅及教育費(fèi)附加)。
方案三：如意物流進(jìn)行代理銷售業(yè)務(wù)。廣廈集團(tuán)按照510元/噸的價格直接到吉祥廠購買，如意物流收取吉祥廠5萬元代理費(fèi)，則廣廈集團(tuán)仍然只需支付298.35萬元，而如意物流所得的5萬元可以作為代理收入，只需按照5%繳納營業(yè)稅0.25萬元，如意物流的純利潤為5-0.25=4.75(萬元)(忽略城建稅及教育費(fèi)附加)。
對比以上三種方案，對于如意物流而言，第三種方案的收益大于第二種方案。對于廣廈集團(tuán)而言，第二種方案和第三種方案成本相同，均小于第一種方案。因此綜合來看，第三種方案對于雙方都是有利的。
二、轉(zhuǎn)變合同形式妙節(jié)稅
由于季節(jié)性工作量的差異，物流企業(yè)往往將部分閑置的機(jī)器設(shè)備出租。按照稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—租賃”5%的稅率繳納營業(yè)稅，如能按照裝卸作業(yè)則只需按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納3%的營業(yè)稅。
案例二：好運(yùn)物流公司決定將兩臺大型裝卸設(shè)備以每月10萬元的價格出租給客戶甲，租期為半年。好運(yùn)物流應(yīng)當(dāng)收取租金：10×6=60(萬元)。客戶甲除需支付60萬元的租賃費(fèi)，還需安排2名操作人員，兩人半年的工資為6萬元。
